嘉基聯合記帳士事務所

稅務問答 (2395)

週二, 23 十二月 2025 08:53

【所得稅】個人因他方違約而沒收之定金，於沒收年度要申報所得課稅

財政部南區國稅局表示，個人與他人訂定不動產買賣契約並收取定金，嗣後因買方未依約履行契約而沒收之定金，應於沒收年度併入當年度所得，辦理綜合所得稅結算申報。該局說明，依所得稅法第2條第1項規定，凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。故交易雙方簽訂買賣契約後，買方未能履約，經雙方解除契約後，買方預付之定金遭賣方沒收，該筆沒收之定金屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，賣方應併入實際沒收定金年度之所得辦理結算申報。…

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週一, 22 十二月 2025 09:02

【房地合一稅】個人因非自願離職出售房地，如有出租情事，不適用房地合一所得稅20％稅率

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定，個人因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在5年以下之房屋、土地者，房地合一所得稅稅率為20％。該局進一步指出，財政部於110年6月11日公告，前揭調職或非自願離職20％稅率的適用要件為個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而出售該房屋、土地者。…

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週五, 19 十二月 2025 08:54

【稅務問答】作倉庫使用之房屋仍應按營業用稅率課徵房屋稅

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示：近日接獲民眾林先生來電詢問，自己所有的房屋，沒有設立營業商號，僅供存放貨物使用，仍須按營業用稅率課徵房屋稅嗎？該局說明，民眾常誤解設有營業商號登記之房屋才按營業用稅率課徵房屋稅，所謂營業使用不以門市交易為限，營利事業內部工作與營業有關，與營業使用不可分離，即使該房屋沒有設立營業商號登記，僅堆置與營業有關之物品，仍應以營業用稅率3%課徵房屋稅。…

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週四, 18 十二月 2025 09:03

【稅務問答】重啟公地放領政策，落實長期耕耘的農民可以依法取得承租農地的所有權，絕無助長摧毀農地

針對媒體今日(17日)有關光電業者誇海口可搞定國產署，地方批公地放領巧門加速毀農及公地放領歪解國有地開發咒，農友憂接盤套牢喊救命之報導，國產署回應，依行政院114年11月27日第3980次會議決定，為落實憲法扶植自耕農政策，在依法行政、信賴保護與國土保育3原則下，重啟「國有平地耕地及邊際養殖用地」之公地放領。放領土地必須是在65年9月24日以前已承租迄今，並符合「國有耕地放領實施辦法」、「國有邊際養殖用地放領實施辦法」相關規定。國產署表示，依「國有耕地放領實施辦法」規定，國有耕地放領對象須為65年9月24日以前已承租該國有耕地，至今仍繼續承租使用之農民、或承租人因年邁體衰，而由其同戶籍原共同使用之直系血親卑親屬或家屬現耕、使用而依法換約承租使用之農民、或由其繼承人繼承承租使用之農民；放領面積以申請承領人原租約面積為準；承領的農民在繳清地價取得土地所有權後5年內，除因政府公共需要辦理徵收等情形外，不得變更為其他用途使用。爰放領土地的承領人資格、條件及後續土地使用管制，須符合上開規定。另內政部114年12月14日表示，目前國土計畫法、農業發展條例、非都市土地使用管制規則等相關規定，對於農地農用及其變更使用程序，也都訂有嚴謹的管制規定，必須符合規定者才能申請變更使用，以確保農業永續發展。…

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週四, 18 十二月 2025 08:55

【遺產及贈與稅】被繼承人死亡前已除權(息)但尚未獲配之股利應併計遺產申報

財政部南區國稅局表示，被繼承人生前買賣股票，如所投資之公司公告除權(息)交易日在死亡日前，縱使死亡日後才配發股利，仍屬死亡時所遺財產，應計入遺產總額。該局說明，遺產稅係對被繼承人所遺留之財產課稅，凡被繼承人死亡時遺留之財產，都應併入遺產申報。如被繼承人所投資之公司已公告之除權或除息交易日在死亡日之前，代表被繼承人死亡前已取得配發股利之權利，該股利即為死亡時所遺之財產，應併入遺產申報。…

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週三, 17 十二月 2025 08:58

【稅務問答】地主因合建分屋取得的房屋，雖為起造人仍應報繳契稅。

鄭小姐和家人以自有土地和建商簽訂合建分屋契約，約定交付部分持分土地給建商後，成為建築執照的原始起造人，待房屋建造完成，就能獲得數間房屋，詢問稅務局是否要報繳契稅? 桃園市政府地方稅務局表示，依契稅條例第12條規定，房屋於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅。合建分屋是指地主移轉部分土地給建商，建商提供資金在土地上興建房屋，再依約定分配房屋，部分情形會以建商及地主名義來申請建築執照起造人，進而取得使用執照。雖形式上，地主一開始就是建築執造的起造人，房屋並沒有移轉的過程，但實質上是地主以土地跟建商交換取得房屋，所以仍應該申報交換契稅，交換不動產等值部分按2%交換稅率課徵契稅，差額部分則按6%買賣稅率課徵。…

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週二, 16 十二月 2025 09:07

【房屋稅】同一買賣案例看懂誰該繳稅，房屋稅與地價稅納稅義務關鍵在基準日

臺南市政府財政稅務局表示，民眾進行不動產買賣時，常誤以為只要簽訂契約，新買方當年度就需負擔相關稅款。然而，實務上地價稅與房屋稅的納稅義務人均依法律規定，係以「納稅義務基準日」當天的不動產登記所有權人為認定標準，房屋稅以每年2月最後1天為納稅義務基準日，地價稅以每年8月31日為納稅義務基準日。為協助民眾更清楚了解，財稅局以同一個買賣案例進行說明。 …

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