財政部北區國稅局表示，隨著國人消費型態多元化，各式主題市集、展覽會場、快閃店及跨縣市特賣展售活動蓬勃發展，許多營業人為擴大市場經營與品牌宣傳，時有在稅籍登記以外地區舉辦臨時性展售或特賣活動之情形。

該局說明，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第28條及第32條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記，並於銷售貨物或勞務時依規定開立統一發票交付買受人。基於便民服務及簡化稽徵程序，營業人倘於稅籍登記以外地區舉辦臨時性展售、展覽或特賣活動，免於展售地另行辦理稅籍登記，惟應事先向其稅籍登記所在地之主管稽徵機關申請核備，並依統一發票使用辦法第13條規定，由現場銷售人員攜帶統一發票，於銷售貨物時開立統一發票交付買受人，併同當期銷售額向稅籍登記所在地國稅局報繳營業稅。

該局舉例說明，甲公司稅籍登記營業地址為桃園市，115年1月間利用連續假期至臺北市展覽館，參加為期5天的家電展售特賣會。甲公司於活動舉辦前，應向稅籍所在地國稅局申請跨轄區展售核備，其於展售期間銷售家電產品，應由現場員工逐筆開立統一發票交付消費者，並於活動結束後將展售期間銷售額併入當期營業稅申報。

該局呼籲，營業人跨轄區辦理臨時展售或特賣活動，如有未依規定辦理申請核備或短漏開統一發票情事，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅籍登記所在地稽徵機關補辦、補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。納稅義務人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

財政部臺北國稅局表示，營利事業購買古董及藝術品，陳列於辦公室或營業處所供飾品使用，不得列報折舊費用或各項耗竭及攤折。

該局說明，依所得稅法第54條及第59條規定，資產必須具有「折舊性」或「遞耗性質」，才能依法逐年提列折舊或計算各項耗竭及攤折。

一般固定資產會因使用或時間經過而逐漸耗損，其價值也可能隨之減少；但古董及藝術品具有特殊收藏價值，其價值並不一定會隨著使用年限增加而降低，甚至可能增值，因此不屬可提列折舊性的固定資產，也不得列報其他耗竭及攤折。

該局舉例說明，查核甲公司112年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司將購買畫作及雕塑作品等藝術品支出200萬元，並列報固定資產按耐用年數4年提列折舊費用50萬元。

由於這些藝術品具特殊收藏價值，不具折舊性，與所得稅法規定不符，該局遂依法剔除其列報折舊費用50萬元，並補徵稅額10萬元（50萬元×20%）。

該局提醒，營利事業購買古董及藝術品，於申報營利事業所得稅時，應先確認相關資產是否符合稅法規定的折舊或各項耗竭及攤折要件，再據以列報相關費用，以免因不符規定而遭調整補稅。

財政部臺北國稅局表示，執行業務者為延攬人才多設有相關員工福利制度，其中定期舉辦員工旅遊尤為常見。然而，此筆活動支出應如何正確計入事務所之營運費用，執行業務者應多留意相關規定。

該局說明，依執行業務所得查核辦法第25條之1規定，執行業務者舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應取得相關支付憑證，並先以職工福利科目列支，惟全年支出總額不得超過核定執行業務收入之2%，超過限額部分再以其他費用列支。

另按財政部87年7月23日台財稅第871952175號函規定，執行業務者以事務所名義舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。

惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準……）旅遊部分，依所得稅法第14條第1項第3類規定，屬執行業務者對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

該局舉例說明，甲律師事務所113年度申報執行業務收入2,000萬元，當年度列報其他費用-國外旅遊100萬元，經該局查得其中60萬元屬員工團費、30萬元係鼓勵員工攜伴所補貼之員工眷屬團費，10萬元為員工自費加價行程費用。

因該旅遊活動全體員工均可參加，依上開規定，員工團費部分應在全年40萬元（收入2,000萬元×2%=40萬元）限額內列報職工福利，剩餘超限20萬元再以其他費用列支；至於支付員工眷屬旅遊團費30萬元，係屬員工之津貼補助，應改列薪資支出並計入員工薪資所得；而員工自費行程費用10萬元，非屬事務所支出，不予核認。

該局呼籲，執行業務者舉辦員工旅遊時，務必留意相關列報規定，以正確申報。

營利事業未於本(115)年10月底前繳納暫繳稅額者，國稅局已在日前寄發暫繳稅額核定通知書及繳款書，收到後請儘速在繳納期限內繳納，以免逾期而須多繳滯納金及滯納利息。

財政部南區國稅局表示，營利事業依規定應辦理115年度營利事業所得稅暫繳申報，而未在本年9月1日至9月30日申報期間，自行繳納115年度營利事業所得稅暫繳稅額，也沒有在本年10月31日前按日加計利息自行補繳者，國稅局會按該營利事業114年度營利事業所得稅結算申報應納稅額的1/2計算暫繳稅額，並就未繳或短繳稅額依115年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率(1.725%)加計1個月利息，一併發單通知該營利事業繳納。

該局指出，日前就轄內未辦理115年度營利事業所得稅暫繳申報及短繳案件已寄發暫繳稅額核定通知書及繳款書，繳納期間為本年11月16日至11月30日，請營利事業接獲繳款書後儘速繳納，該局為方便營利事業繳納核定暫繳稅額，彙整多元繳納方式（如附表），歡迎多加利用。

該局最後提醒，納稅義務人應注意繳納期限，並如期繳納稅款，以保障自身權益，如有疑問，可撥打免付費電話0800-000321或向轄屬分局、稽徵所洽詢。

財政部臺北國稅局表示，個人買賣不動產，在簽訂買賣契約後，因買方未履行契約而沒收之定金屬其他所得，應於取得年度合併當年度各類所得，辦理個人綜合所得稅結算申報。

該局說明，個人與他人訂定不動產買賣契約，因他方放棄承買，而沒收之定金，核屬所得稅法第14條第1項第10類之其他所得，應併入該年度之所得，申報課稅。

該局舉例說明，甲君於113年8月15日與買方乙君簽訂不動產買賣契約，約定買賣總價額為9,000萬元，甲君並依約向乙君收取定金900萬元，後乙君因個人因素而無法履行契約，經雙方解除契約後，甲君遂沒收乙君所支付之定金900萬元。嗣該局查核發現，甲君辦理113年度綜合所得稅結算申報時，漏未申報該筆所得，除核定補徵所漏稅額外，並依所得稅法第110條規定，按所漏稅額處2倍以下罰鍰。

該局提醒，民眾如有各類所得漏未申報情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動向戶籍所在地稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

財政部北區國稅局表示，每年綜合所得稅結算申報期，晚輩間常為了申報扶養直系尊親屬的免稅額產生紛爭。針對民眾無法協調由誰列報直系尊親屬免稅額的爭議案件，國稅局依照財政部114年4月23日訂定的認定原則辦理。

該局說明，同一課稅年度有2名以上納稅義務人重複申報扶養同一直系尊親屬免稅額時，按前揭認定原則所列順序認列免稅額：

一、由受扶養人自行指定

若被扶養的長輩（直系尊親屬）本人能出具書面聲明，指定由某一位晚輩（直系卑親屬）列報，國稅局將優先採納。

二、按申報扶養人協議決定

若長輩未出具書面聲明，則由晚輩協議由其中一人申報扶養。

三、由監護人列報

若長輩受法院監護宣告，則由監護登記的監護人列報。

四、依實際扶養事實綜合判斷，由實際或主要扶養者列報

綜合考量實際扶養情形，例如與受扶養者親等關係、實際同居天數、負責日常生活起居、扶養費、保險費、醫療費、看護費用或長期照護等參考依據，由實際或主要扶養者申報。

該局舉例說明，甲君及乙君兄弟2人113年度綜合所得稅結算申報，都列報扶養逾70歲的母親丙君，由於甲君及乙君無法達成協議，經母親丙君出具書面聲明，指定由甲君申報扶養，該局依照丙君意願，核認由甲君列報丙君的免稅額。

該局提醒，不論直系尊親屬是由晚輩共同或輪流扶養，每年申報綜合所得稅前，建議家屬間事先協調，必要時請受扶養者出具書面聲明，由其指定之人申報扶養，避免重複申報爭議。

財政部中區國稅局表示，財政部發布最新解釋令，放寬個人交易因繼承、受贈或配偶贈與取得房屋，計算舊制財產交易所得時，繼承或受贈時之房屋評定現值，可依消費者物價指數調整計算成本，再自房屋實際成交價額中減除，大幅減輕納稅人所得稅負擔。

該局說明，繼承或受贈取得舊制房屋因持有期間可能較為長久，若僅以繼承或受贈當時之房屋評定現值作為取得成本，在適逢長年物價上漲情形下，會導致申報時名目所得偏高及稅負偏重。為使所得計算更符合實際經濟情況，財政部爰比照房地合一稅新制之精神，納入物價指數調整機制，使舊制房屋交易所得之計算更為合理，並兼顧租稅公平及納稅人權益。新規定亦同步適用於夫妻間贈與取得之舊制房屋，若房屋原本是配偶自第三人受贈或繼承取得者，同樣准予按配偶自第三人受贈或繼承取得時之房屋評定現值，按消費者物價指數調整計算成本。

該局進一步舉例說明，甲君於100年6月間繼承父親所遺留之房屋，繼承時房屋評定現值為新臺幣（下同）100萬元，嗣於115年5月間以300萬元出售該房屋，因該房屋屬舊制財產交易所得課稅範圍，甲君於116年5月辦理115年綜合所得稅結算申報時，依規定以繼承時之房屋評定現值按物價指數121.7%調整計算成本為121.7萬元（100萬元*121.7%），假設取得、改良及移轉費用0元，則財產交易所得為178.3萬元（300萬元－121.7萬元-0元），相較於解釋令發布前僅以100萬元作為減除成本，甲君財產交易所得可減少21.7萬元，讓取得成本更貼近物價。

該局提醒，納稅義務人於申報個人綜合所得稅之財產交易所得時，可至財政部電子申報繳稅服務網（https://tax.nat.gov.tw)/個人稅/房地合一/申報查詢/消費者物價指數查詢，輸入交易日期與繼承／受贈取得年月，取得消費者物價指數，即可依規定公式調整取得成本，並備妥相關移轉契約及費用單據，以確保自身合法節稅權益。

財政部中區國稅局表示，個人出租房屋所收取之租金及押金或任何款項類似押金者，均應依所得稅法第14條第1項第5類規定計算租賃所得，併入取得年度之綜合所得總額辦理結算申報，如經查獲有短漏報情形，除補徵稅額外，還可能遭處罰鍰，房東不可不慎。

該局說明，租賃所得以全年租賃收入減除必要損耗及費用（如折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、以出租財產為保險標的物所投保之保險費及向金融機構貸款購屋而出租所支付之利息等）後之餘額計算所得額，如未能列舉實際費用，可按財政部頒定之費用標準，按全年租賃收入之43%計算必要費用。

若房屋出租有收取押金或任何款項類似押金者，應就該等款項按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入，但房東如能確實證明押金之用途，並已將押金運用所產生之所得併入綜合所得稅申報，經稽徵機關查明屬實者，得於按前揭規定計算租賃所得範圍內減除已申報押金運用所產生之所得，以其餘額申報租賃所得。

該局特別提醒，納稅義務人如有出租房屋收取租金者，請自行檢視是否依規定申報租賃所得，如有短漏報所得情形，於未經檢舉或未經稽徵機關指定之調查人員進行調查前完成補報並補繳所漏稅款者，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息後免予處罰。若未依前揭規定自動補報並補繳稅款，嗣後經稽徵機關查獲有未申報或短漏報所得情形，除依規定免罰者外，將須補繳稅款並依所得稅法第110條規定處以罰鍰。

財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。惟於虧損年度，營利事業如有免徵或免納營利事業所得稅之所得，除符合法令規定免予列入者外，均應先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除。

該局指出，營利事業依所得稅法第39條第1項但書規定自當年度純益額中扣除前10年內稽徵機關核定之各期虧損，依營利事業所得稅查核準則第111條之2第1項規定，應將各該期下列規定之所得額先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除：

一、依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益。

二、依獎勵民間參與交通建設條例第28條規定免納營利事業所得稅之所得額。

三、依促進民間參與公共建設法第36條規定免納營利事業所得稅之所得額。

四、依其他法律規定，於計算課稅所得額時減除免徵或免納營利事業所得稅之所得額，且損失自課稅所得額減除者，該免徵或免納營利事業所得稅之所得額。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報「前10年核定虧損本年度扣除額」2000萬元，係110年度核定虧損數，嗣經查得甲公司110年度有取得政府因應疫情提供的補助款300萬元，屬免納所得稅之所得，依前揭規定，該免納所得稅之補助款300萬元應先抵減110年度核定虧損2000萬元，因此核定「前10年核定虧損本年度扣除額」為1700萬元及補徵稅額60萬元，並依所得稅法第100條之2規定按日加計利息，一併徵收。

該局呼籲，公司組織之營利事業適用所得稅法第39條第1項但書規定之虧損扣除，應注意是否有應先抵減虧損之免徵或免納所得稅之所得額，以免因申報錯誤而發生須補稅及加計利息之情形。營利事業如對前10年核定虧損扣除規定有疑義，可洽詢所轄國稅局，以確保自身權益。

財政部中區國稅局表示，營業人銷售加值型及非加值型營業稅法第8條第1項規定之免稅貨物或勞務，在沒有向財政部申請放棄適用免稅前，應開立免稅統一發票，財政部核准放棄適用免稅後，始開立應稅統一發票、申報應稅銷售額，營業人不得任意選擇或交互開立應稅、免稅統一發票。

該局說明，營業人銷售免稅貨物或勞務是否可以免開統一發票，規定於統一發票使用辦法第4條，倘非得免開統一發票之項目，仍應開立免稅統一發票交付買受人，營業人也不得依買受人要求，逕自開立應稅統一發票。

舉例來說，甲商號及乙商號皆為使用統一發票之營業人，銷售之免稅貨物未申請核准放棄適用免稅規定，且甲商號負責人是農民，只銷售生鮮農產品及自產自銷乾香菇，專營免稅貨物，依法得免開統一發票，但仍應申報免稅銷售額。乙商號因另有銷售應稅貨物，屬兼營免稅貨物之營業人，則銷售免稅商品時應開立免稅統一發票交付買受人。甲、乙商號銷售免稅商品均不得開立應稅統一發票。

該局呼籲，營業人未申請核准放棄適用免稅規定，銷售免稅商品誤開立應稅統一發票，該銷售額應列入免稅銷售額，於年終計算調整當年度不得扣抵比例，就其已多扣抵之進項稅額，補繳營業稅；如應開立免稅統一發票而未開立，經稽徵機關查獲時，將依稅捐稽徵法第44條規定，就查明認定之總額處5%罰鍰。