嘉基聯合記帳士事務所

稅務問答 (2395)

週二, 01 四月 2025 08:55

【遺產稅】繼承人拋棄繼承所涉遺產稅扣除額之相關規定

財政部中區國稅局表示，近來常接獲民眾電話詢問，繼承人如果拋棄繼承，則申報遺產稅時，是否可自遺產總額中扣除該名拋棄繼承人之扣除額？該局說明，依遺產及贈與稅法第17條第1項第1款至第5款規定如下：被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除400萬元（113年調整為553萬元）；繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除40萬元（113年調整為56萬元），其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣40萬元（113年調整為56萬元）；被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除100萬元（113年調整為138萬元）；前3款所定之人如為身心障礙者權益保障法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人，每人得再加扣500萬元（113年調整為693萬元）；被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中扣除40萬元（113年調整為56萬元），其兄弟姊妹中有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣40萬元（113年調整為56萬元），惟依同條第2項規定，繼承人中拋棄繼承權者，不適用第1項第1款至第5款扣除之規定。是以，繼承人如果拋棄繼承，則喪失原本屬於該名繼承人之扣除額權利。…

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週一, 31 三月 2025 09:00

【政策宣導】公司申報適用產業創新條例第10條、第10條之1或第10條之2投資抵減，應於規定期限內向主管機關申請審查

財政部北區國稅局表示，公司依產業創新條例第10條、第10條之1或第10條之2規定，投資於「研究發展支出」、「自行使用之全新智慧機械、導入第五代行動通訊系統、資通安全產品或服務之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務」、「前瞻創新研究發展及購置自行使用先進製程之全新機器或設備」，須經各中央目的事業主管機關審查核准，方得就符合支出金額依規定抵減當年度或自當年度起3年內之應納營利事業所得稅額。該局說明，公司於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，欲依前揭法令及相關子辦法規定申請投資抵減者，應依下列時限辦理：…

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週五, 28 三月 2025 09:10

【政策宣導】第5屆公益彩券發行首年銷售情形良好，助益社會福利及弱勢族群就業

公益彩券發行有助於增進社會福利財源及促進弱勢族群就業，113年為第5屆公益彩券發行首年，全年結算銷售金額及盈餘分別達新臺幣（下同）1,321億餘元及292億餘元，並協助弱勢族群6萬8,045人就業。 …

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週五, 28 三月 2025 09:10

【政策宣導】高雄關提醒業者正確申報經高溫焙燒陶瓷板之稅則號別，以利通關

高雄關表示，近來有業者申報自中國大陸進口「岩板」（SLATE），稅則號別第6803.00.00號「已家工板岩及板岩製品或凝集板岩之製品」，第1欄稅率7.5％，無輸入規定，但經審核結果應歸列稅則號別第6907.21.00號「吸水率以重量計不超過0.5％之無釉陶瓷舖面磚、貼面磚，包括爐面磚及牆面磚，列入第690730目及第690740目者除外」，第1欄稅率10％，輸入規定：MW0（大陸物品不准輸入）。該關進一步說明，經查來貨係經高溫焙燒陶瓷板，吸水率均小於0.5％，由鉀鈉長石、球黏土、高嶺土及硅灰石等打磨成粉後，經3萬噸以上高壓成型，再以攝氏1200度以上高溫燒製，並經表面處理打磨、塑化噴墨等加工增加其美觀性，適合加工桌面、電視牆、背牆、中島、餐桌等，施工電視牆、背牆、中島等都需木作打底、切割、開孔、倒角後再以岩板專用結構膠黏貼岩板。依解釋準則一、六規定，並參據HS註解6907節詮釋，宜歸列稅則號別第6907.21.00號。…

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週五, 28 三月 2025 08:55

【政策宣導】某報載囤房稅2.0要求自住房屋適用優惠稅率須辦理戶籍登記，變相懲罰民眾，特予澄清

某報載，囤房稅2.0要求自住房屋適用優惠稅率1.2%（單一自住優惠稅率為1%），以房屋所有人、配偶或直系親屬於該房屋設立戶籍為要件，係變相懲罰某些民眾，財政部澄清如下： 113年7月1日施行之房屋稅差別稅率2.0新制（俗稱囤房稅2.0），透過全國歸戶及調整稅率，加重多屋族未作有效使用之空(閒)置房屋稅負（法定稅率2%至4.8%），同時為鼓勵多屋族將空（閒）置房屋釋出至租賃市場，特針對出租申報租賃所得達當地一般租金標準之住家用房屋，調降房屋稅稅率（法定稅率1.5%至2.4%），如果房屋作公益出租或社會住宅，稅率最低為1.2%（同自住住家用房屋稅率），以鼓勵房東出租房屋，並誠實申報租賃所得，讓房客能租到好屋，且於申報綜合所得稅時可適用租金支出特別扣除（最高新臺幣18萬元）以減輕負擔，同時提升租賃市場透明度。…

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週四, 27 三月 2025 09:05

【房屋稅】房屋於課稅所屬期間首日使用情形變更，致稅額增加，自當年期起按首日使用情形適用相應稅率課徵房屋稅

財政部於今（26）日發布解釋令，核釋自114年期房屋稅起，房屋於課稅所屬期間首日（7月1日）使用情形變更，致稅額增加，且全年期未再變更，納稅義務人應於當年期房屋稅開徵40日以前向當地主管稽徵機關申報，自當年期起按首日使用情形適用相應稅率課徵房屋稅；逾期申報或未申報者，亦同。財政部說明，配合113年7月1日施行房屋稅差別稅率2.0新制，房屋稅由按月改按年計徵，並增訂房屋稅條例第7條第2項規定，房屋使用情形變更致稅額減少，納稅義務人應於開徵40日以前（即每年3月22日以前）申報，當年期即可適用，逾期申報者，自申報之次期開始適用；致稅額增加者，自變更之次期開始適用。滋生房屋使用情形倘非於年期中變更，係於課稅所屬期間首日（7月1日）即變更，致稅額增加（例如自住住家用變更為營業用），且全年期（上一年7月1日至當年6月30日）未再變更，應自變更年期或次年期改按非住家用（營業用）稅率課徵房屋稅疑義，為期房地認定一致，避免爭議，該部爰發布上述新令，以利徵納遵循。…

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週四, 27 三月 2025 08:58

【政策宣導】房屋受重大災害毀損及依都市更新條例等規定減免房屋稅案件之減免期間及減徵比率適用原則

財政部說明，配合113年7月1日施行房屋稅差別稅率2.0新制，房屋稅由按月改按年計徵，符合減免房屋稅規定（如受重大災害毀損）之房屋，納稅義務人應於每期房屋稅開徵40日以前（即每年3月22日以前）申報，滋生房屋於前述申報期限後遭受重大災害毀損，及符合都市更新條例第67條、都市危險及老舊建築物加速重建條例第8條或新市鎮開發條例第25條規定（以下簡稱都市更新條例等規定）之減免案件，應如何減免房屋稅疑義。財政部進一步說明，為即時減輕受災戶租稅負擔並利徵納雙方遵循，避免爭議，該部於今（26）日發布解釋令，核釋房屋因重大災害毀損，自災害發生當年期起至減免原因消滅當年期止，減免各年期房屋稅，及依都市更新條例等規定之房屋稅減徵比率適用原則：…

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週四, 27 三月 2025 08:57

【房地合一稅】個人換出適用房地合一稅制之房屋、土地，應於規定期限內辦理房屋土地交易所得稅申報

財政部臺北國稅局表示，個人房屋、土地交易所得或損失，係指因買賣、交換等交易房地行為而發生之增益或損失，因此個人換出適用房地合一稅制之房屋、土地，應於完成換出房地所有權移轉登記之次日起算30日內辦理換出房地之房屋土地交易所得稅申報。 …

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週三, 26 三月 2025 08:57

【政策宣導】國產署推出今年首批7宗招標設定地上權標的，歡迎各界踴躍投標

國產署今日首度公告7宗精華區國有土地招標設定地上權標的，區位及基地條件俱佳，訂於114年5月5日開標，歡迎各界踴躍投標。國產署表示，財政部114年1月8日修正發布「國有非公用土地設定地上權作業要點」部分規定，一般公開招標案辦理分戶轉讓，其無償委託管理契約受託人，原須持續辦理受託事項至地上權存續期間屆滿，本次增訂該契約一定條件提前退場機制。國產署並於同年月23日修正投標須知，修正招標標的如屬基金財產依法須繳納營業稅者，得標權利金及地租內含營業稅。自今年起辦理之招標案件，皆適用前述規定，不溯及既往案件。首批招標標的分布為臺中市4宗、臺北市、臺南市、澎湖縣各1宗，面積合計2.38公頃，權利金底價新臺幣44億8,090萬餘元，地上權存續期間皆為70年，地租年息率3.5％(其中1％隨申報地價調整，2.5％不隨申報地價調整)，地上權及地上建物得辦理一部讓與。…

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